​In continuarea acestui articolul vom vedea ce modificari si noutati  ne aduce Legea 296 din 29 octombrie 2023 asupra antreprenorilor care detin un Srl

MODIFICARI APLICABILE INCEPAND CU 1 NOIEMBRIE  2023

1. Plafoane incasari si plati ( se abroga legea initiala pastrandu-se doar plafonul la casierie)
Incasari numerar de la - clienti persoane fizice 10.000 lei/persoana
                                         - clienti persoane juridice (firme)  5000 lei/societate 

Plati numerar catre      -  furnizori persoane fizice 10.000/ persoana
                                        - furnizori persoane juridice 5000/societate 000lei/zi(practic 2 furnizori cu val 1000) 
Atentie! Aceste plafoane se refera la platile numerar nu si la cele card. 
Soldul casieriei zilnic nu mai are voie sa depaseasca suma de 50.000 lei/ zi. Pentru sumele in plus aflate in casierie exista obligativitatea depunerii lor in banca termen 2 zile lucratoare. Operațiunile de împrumuturi de la asociați/administratori și orice alte persoane fizice se vor efectua numai prin instrumente de plată fără numerar. 
Amenzile pentru nerespectarea disciplinei plafoanelor incasari si plati sunt considerabile respectiv. 25% din sumele care depășesc plafoanele, dar nu mai puțin de 500 lei.

2. Creste salariile minime pe urmatoare domenii:
Constructii: Salariu brut 4582 lei, total contributii aferente 1535 lei,salariu net 3150 lei. Se elimina facilitatea de scutire a contributiei de sanatate 10%
Alimentar si Agricultura:Salariu brut 3436 lei, total contributii aferente 1151 lei,salariu net 2362 lei. Se elimina facilitatea de scutire a contributiei de sanatate 10%

3. Salarii IT :Se elimina facilitatea de scutire a contributiei de sanatate 10% pentru un singur CIM cu val. max. 10.000 lei,

4. Cresc amenziile pentru nedeclarare la termen a obligatiilor de plata( declaratiile fiscale). Se elimina contraventiiile precum si posibilitatea de a plati jumatate din amenda in 15 zile. Amenzile si aici sunt  intre 1000-14.000 lei in functie de dimensiunea societatii (micro, mici, mijlocii, mari). 


MODIFICARI APLICABILE INCEPAND CU 1 IANUARIE  2024

1. Impozitare societati
 - Impozit micro 1% - societatiile cu 1 salariat norma intreaga, vanzari max. 60.000 euro  anual ( la  cursul 31.decembrie 2023)

                           3% - societatiile cu vanzari peste 60.000 euro  anual  ( la  cursul 31.decembrie 2023)
                                  - precum si societatile care activeaza in domeniile IT, HORECA , JURIDIC, STOMATOLOGIE                                                     (indiferent de vanzari)

- Impozit pe profit - societatile fara salariati cu cifra de afaceri 
                                 - sau cu vanzari peste 500.000 euro anual

2.Obligativitatea  transmiterii E-factura
Incepand cu 1 ianuarie toate societatiile care au relatii B2G, B2B sau comercializeaza bunuri incadrate cu risc fiscal, vor fi obligate sa emita si sa primeasca  facturile in aplicatii de facturare care au posibilitatea transmiterii Efactura catre Anaf.
Efactura se transmite in termen de 5 zile lucratoare de la data  emiterii.
Amenzile pentru netransmiterea facturii sunt intre 1000-2500 lei si se stabilesc in functie de marimea societatii.

3. Tichetele de masa se vor impozita cu 10% contributie sanatate  pe langa 10% impozit care era pana in prezent.

Incepand cu 1 ianuarie 2018 fie ca esti angajat sau angajator vei fi influentat financiar  in mod direct de modificarea Codului fiscal prin Ordonanta Nr. 79/2017 publicata in Monitorul Oficial Nr. 885/10.11.2017.
In  cele ce urmeaza  prezentul articol isi propune o abordare punctuala si argumentata in ceea ce priveste principalele modificari fiscale  prezentate astfel:
​

MODIFICARI  PRIVIND ANGAJATII
 
Contributii salariale
- Cresterea salariului minim brut pe economie de la 1.450 lei la 1.900 lei.
- Transferul si modificarea contributiilor de la angajator la angajat  respectiv reducerea cotelor cumulate ale contribuțiilor sociale obligatorii, per total cu 2 puncte procentuale, de la 39,25% la 37,25%, cât și reducerea numărului contribuțiilor sociale de la de la 9 (angajat și angajator) la 3 astfel:
Angajatul va suporta CAS 25%, CASS 10%
Angajatorul va suporta Contributia asiguratorie de munca 2,25%.
De asemenea angajatorul va calcula, reține și plăti contribuțiile sociale  ca si pana in prezent iar salariații nu vor avea nicio obligație în acest sens.
 
Impozit pe venit
– A fost scăzută cota de impozitare de la 16% la 10% pentru următoarele categorii de venituri:  activităţi independente, salarii şi asimilate salariilor, cedarea folosinţei bunurilor,  investiţii, pensii, activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, premii, alte surse. 
– Pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectuală impozitul care trebuie reţinut se diminueaza de la 10%  la  7% din venitul brut.
 
Deduceri personale
-  Au fost mărite cuantumurile deducerilor personale acordate persoanelor fizice pentru veniturile din salarii.
Astfel, pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de până la 1.950 lei inclusiv, deducerile personale sunt:
a) pentru contribuabilii care nu au persoane în întreţinere – 510 lei;
b) pentru contribuabilii care au o persoană în întreţinere – 670 lei;
c) pentru contribuabilii care au două persoane în întreţinere – 830 lei;
d) pentru contribuabilii care au trei persoane în întreţinere – 990 lei;
e) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreţinere – 1.310 lei.
            Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între 1.951 lei şi 3.600 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive faţă de cele de mai sus şi se stabilesc potrivit unui tabel prevăzut în Codul fiscal iar contribuabili care realizeaza venituri peste 3.600 nu primesc deducere personala.
 
Pensii
- Cresterea pensiei sociale minime de la 520 lei la 640 lei.
- Cresterea punctului de pensie de la 1000 lei  la 1.100 de lei.
 
Indemnizatie crestere copil
- Majorarea  indemnizatiei lunare de crestere copil  de la 1.233 lei la 1.250 lei.
 
MODIFICARI  PRIVIND ANGAJATORII
 
Impozitul pe venitul microintreprinderilor
– Cotele de impozitare au rămas aceleaşi: 1% (dacă există salariaţi), respectiv 3% (fără salariaţi) aplicate la cifra de afaceri.
– A fost crescut plafonul până la care societatiile  sunt obligate la plata acestui impozit, de la 500.000 euro la 1.000.000 euro la cursul din 31.12.2017.
– Au fost eliminate restricţiile privind eligibilitatea unor persoane juridice de a plăti acest impozit. Astfel, obţinerea de venituri din consultanţă şi management în orice procent  nu mai constituie un obstacol pentru a plăti acest impozit, societăţile din domeniile: bancar, asigurări, jocuri de noroc, explorare zăcăminte petroliere şi gaze naturale, fiind eligibile şi ele pentru acest sistem de impozitare cu condiţia ca veniturile să fie sub 1.000.000 euro/an. 
– A fost eliminată posibilitatea de a opta pentru plata impozitului pe profit în situaţia în care capitalul social depăşeşte 45.000 lei.


Impozitul pe profit
-  Limitarea deductibilităţii dobânzii şi a altor costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic.
-  Regimul fiscal al transferurilor de active, de rezidenţă fiscală şi/sau de activitate economică desfăşurată printr-un sediu permanent pentru care România pierde dreptul de impozitare.
 
Tva
- A fost introdusa o prevedere potrivit careia organele fiscale au dreptul de a refuza deducerea Tva-ului daca dupa administrarea mijloacelor de proba pot demonstra ca societatea stia ca operatiunea  deducerii era implicata intr-o frauda privind livrarile/prestarile de bunuri sau servicii.
 
MENTIUNI
 
Se supune  dezbaterii si aspecte mai putin pozitive  generate de noile prevederi fiscale care in practica vor avea efecte  asupra angajatilor  si angajatorilor precum:
- Cresterea cheltuielilor  raportate la orice venit  adaugat in plus  la salariul brut  al angajatului
​

Din analiza comparativă a  datelor se observă că din majorarea salariului minim pe economie cu 450 de lei brut, angajatul va câștiga doar cu 97 de lei în plus față de cât câștigă acum, în schimb angajatorul  va plăti la stat mai mult cu 164 de lei decât plătește acum, în timp ce statul va primi mai mult cu 67 de lei pe lună decât primește acum de la fiecare firmă care are cel puțin un salariat plătit cu salariul minim. Se observă că singurul perdant este angajatorul, care trebuie să scoată acești bani în plus din buget.
Totodata  influenta OUG 79  se reflecta si asupra sporurilor/bonusurilor/primelor oferite de angajator salariatului  respectiv  se ia  drept exemplu daca salariatul presteaza munca de noapte atunci exista obligatia remunerarii acesteia cu un spor           de 25%  care implicit creste valoarea salariului brut realizat precum si a contributiilor aferente datorate. Drept urmare cresterile prevazute de marirea salariului minim brut pe economie nu sunt singulare ci sunt insotite de toate veniturile acordate in plus la acesta care se reflecta in contributii la bugetul de stat.
 
- Cresterea costurilor privind impozitatea contractelor de munca part time
Un  alt domeniu influentat negativ de aceste modificari este cel al contractelor de munca part time care din ianuarie 2018 vor fi impozitate la nivelul minim brut de 1.900 de lei fapt care ar genera costuri mult prea mari pentru angajatori in raport cu veniturile generate de contractele part-time.
 
- Eliminarea facilitatiilor oferite Srl-D -urilor
Odata cu trecerea contributilor de la angajator la angajat practic sunt afectati 43.000 de societati cu personalitate juridica Srl-D deoarece se elimina scutirea de plata a CAS pentru maxim 4 salariati cu o durata de 3 ani.
 
- Generarea de costuri suplimentare cu implementarea noilor modificari
Implementarea noilor modificari fiscale genereaza costuri ce tin de sfera actualizarii programelor informatice, cresteri salariale, instruire personal, cresterea poverii fiscale etc.
​
​
            Trecand peste scepticismul analistilor si consultantilor financiari ramane de vazut daca patteren-ul noului program fiscal aplicabil din ianuarie 2018  in Romania va genera un  succes sau un esec pentru angajatii si mediul antreprenorial. 

 
Sistemul Split TVA  aprobat prin Ordonanta Guvernului nr. 23/2017 privind plata defalcata a TVA  la ora actuala este un subiect care a starnit multe controverse si semne de intrebare in mediul de afaceri  deoarece afecteaza activitatea majoritatii companiilor fie ca sunt platitoare sau neplatitoare de TVA. 

Ce este si ce implicatii are Split TVA?           
​                 Principala obligatie care reiese din aceasta ordonanta este ca  atunci cand faci o plata catre o firma platitoare de TVA trebuie sa virezi TVA-ul intr-un cont distinct respectiv fiecare societate platitoare de tva trebuie sa isi deschida cel putin un cont de TVA care sa fie utilizat pentru incasarea si plata TVA-ului.
            Incepand cu 1 ianuarie 2018 sistemul este obligatoriu pentru toate firmele si optional din 1 octombrie. Cei care opteaza vor beneficia de anumite facilitati fiscale precum: bonificatie de 5% la plata impozitului,  anularea penalitatilor de intarziere aferente obligatiilor fiscale principale reprezentand TVA,  restante la 30 septembrie 2017  in anumite conditii.
Opțiunea pentru inregistrare in sistemul split TVA  incepand cu data de 01.10.2017 se poate depune prin  formularul  086 „Notificare privind opțiunea de aplicare a mecanismului de plata defalcata a TVA”.
Contul poate fi deschis la banci sau la Trezorerie  si se poate verifica deja nr. IBAN al contului unui partener  in cazul in care acesta nu va instiintat  la  adresa:
https://www.anaf.ro/ContIBANTVA/
            Nu vor aplica sistemul de plată defalcată a TVA persoanele fizice obișnuite și nici persoanele fizice ce desfășoară activități independente sau profesii libere dacă nu sunt înregistrate în scopuri de TVA.
            Aplicarea acestui sistem in practica  indiferent  ca societatea este sau nu platitoare de Tva va avea influente precum:
- cresterea costurilor: sunt necesare schimbarea tipizatelor (facturier, chitantier) prin adaugarea nr. IBAN al contului de Tva, actualizarea programelor contabile de gestiune folosite, deschiderea unui nou cont bancar dedicat special tranzactiilor de colectare si plata Tva, costuri in plus  privind  comisioanele bancare, costuri in plus  cu  personalul si departamentul de contabilitate;
- scaderea CashFlow-ului firmelor mici si mijloci prin blocarea banilor in contul de Tva.
           
Care sunt exceptiile care nu se supun sistemului Split Tva
- Platile efectuate cu cardul, cu numerar sau cu substitute de numerar (tichete de masa, vouchere cadou, tichete de vacanta). In aceste situatii cel care incaseaza banii are obligatia de a vira echivalentul TVA-ului in contul sau de TVA in cel mult 7 zile lucratoare;
- Persoanele fizice, care nu desfasoara activitate comerciala, nu au obligatia platii defalcate a TVA-ului;
            Pentru o prezentare mai succinta vom trata diferit schimbarile atat pentru platitorii de Tva cat si pentru neplatitori de Tva.

• Platitor de  TVA

- Sistemul Split iti va afecta  fiecare tranzactie cu partenerii tai astfel incat cu fiecare plata pe care o faci catre furnizorii  tai  trebuie sa defalci factura iar Tva sa il virezi in contul de Tva al furnizorului in termen de 7 zile pentru a nu fi  pasibil de amenzi;
- Ai obligativitatea  sa transmiti tuturor partenerilor tai contul tau de TVA;
- Daca ai incasari cu cardul, cu numerar sau incasari de la persoane fizice  trebuie sa calculezi cat este TVA-ul din incasarile respective si sa-l virezi in termen de 7 zile lucratoare in contul tau de TVA. Daca nu faci acest lucru, dupa a 7-a zi sistemul percepe penalitati  de 0.06% pe zi;
- Daca ai si incasari si plati in numerar, atunci trebuie sa determini TVA-ul din incasari si TVA-ul din plati, in numerar. Diferenta dintre ele trebuie sa o virezi in termen de 7 zile lucratoare in contul tau de TVA altfel din nou esti pasibil de amenzi.

• Neplatitor  de TVA

Pentru tine lucrurile sunt mai simple: trebuie doar sa te asiguri ca atunci cand efectuezi tranzactii cu parteneri platitori de Tva sa defalci factura si sa platesti Tva aferent in contul unic de Tva al partenerului.
 
Care sunt limitarile si sanctiunile impuse aplicantiilor Sistemului Split Tva
- Nu se pot face retrageri in numerar din contul de TVA;
- Poti face transferuri in alte conturi numai cu aprobarea ANAF
- Daca nu se respecta perioada de gratie de 7 zile lucratoare in cadrul careia sa se corecteze erorile care apar se va aplica o penalitate de 0,06% pe zi din valoarea TVA, dar nu mai mult de 30 de zile;
- Dupa termenul de 30 de zile, pentru fapte precum nevirarea in contul de TVA al furnizorului sau debitarea eronata a contului de TVA, se aplica o amenda de 50% din suma reprezentand TVA, iar pentru fapte precum nevirarea sumelor reprezentand TVA din contul curent al titularului in contul de TVA al acestuia sau plata TVA datorata furnizorului din alt cont decat contul de TVA, se aplica o amenda de 10% din suma reprezentand TVA.
 
Cum arata sistemul Split Tva in alte tari membre UE?
            Daca ar fi sa aruncam o privire la vecinii nostri putem constata cu usurinta ca Romania incearca sa implementeze in 3 luni de zile ceea ce alti incearca sa implemementeze de 4 ani. Concret in Italia de exemplu perioada de implementare a inceput in 2015 , platile se fac in mod automat iar sistemul  nu s-a implementat in mod obligatoriu ci doar pe sectoare de activitate care prezentau  risc crescut de evaziune, in Polonia se implementeaza tot din 2015 si tot in mod optional, in Marea Britanie incepand cu martie 2017 se fac studii de fezabilitate pentru a se constata eficacitatea adoptarii unui astfel de sistem in timp ce Bulgaria a renuntat la aplicarea acestui sistem care odata aplicat s-a dovedit a fi un esec.
 
Care este opinia generalizata despre Sistemul Split Tva?
          Implementarea si functionarea sistemului  de plată Split TVA va aduce o muncă suplimentară și cheltuieli suplimentare pentru contribuabilii ce aplică sistemul. Pentru contribuabilii ce oricum foloseau vanzarea la  negru, sistemul Split TVA nu are efect.    În plus,  autoritățile au impus niște termene greu de respectat, astfel incat dacă un contribuabil încasează cu numerar sau prin carduri bancare sume ce conțin TVA, atunci acel contribuabil are obligația ca în șapte zile lucrătoare să depună TVA de la aceste încasări în contul de Split TVA.
            În acest context este evident că fiecare dintre acești contribuabili mai mici sau mai mari sunt afectați de noile reglementări și vor cheltui mai mulți bani. Având în vedere că utilizarea banilor din contul de TVA Split se poate face doar pe destinații prevăzute de lege, iar în foarte multe cazuri de va impune aprobarea autorității fiscale, vor exista cazuri frecvente de blocaje efective în aplicarea sistemului. Toate acestea se vor reflecta în pierderi suportate de contribuabili.
            Ca și propunere de îmbunătățire a sistemului, ar fi ca sistemul să fie opțional pentru toți contribuabilii și după data de 1 ianuarie 2018. În această perioadă vom vedea cine se înscrie în acest sistem și care sunt dificultățile si provocarile  efective la implementarea acestuia astfel incat sa nu se  accentueze si mai mult povara fiscala asupra contribuabililor care nu vor avea de unde isi recupera investitiile in aplicarea sistemului  in cazul in care sistemul odata implementat se dovedeste a fi un esec.

 
Dificultatea vine intocmai de la modificarea Codului Muncii mai precis a Articolului 119 care precizeaza in mod expres ca: Angajatorul are obligatia de a tine la locul de munca evidenta orelor de munca prestate zilnic de fiecare salariat, cu evidentierea orei de incepere si a celei de sfarsit al programului de lucru, si de a supune controlului inspectorilor de munca aceasta evidenta, ori de cate ori se solicita acest lucru.
​

             Asadar  angajatorul are obligatia de a tine la locul de munca evidenta orelor de munca prestate zilnic de fiecare salariat. Nimic  neobisnuit pana aici deoarece angajatorii faceau deja aceasta activitate prin foaia colectiva de prezenta. Noutatea este data de faptul ca pe pontajul zilnic acum exista obligativitatea  sa se  evidentieze  ora de incepere si  cea de sfarsit a programului de lucru  si  de a supune controlului inspectoriilor de munca aceasta evidenta, ori de cate ori se solicita acest lucru.
            Aceste prevederi nou introduse  deşi au ca scop combaterea muncii nedeclarate ingreuneaza flexibilitatea raporturilor de muncă  precum si viaţa angajatorilor care vor fi nevoiti sa investeasca mai mult  timp in efectuarea pontajului sau in costuri cu investitia in sisteme informatice de pontare electronica.
Odata cu implementarea acestei modificari  angajatorii intampina probleme in pontajul salariatilor part-time,  a salariatilor care lucreaza pe teren sau  a celor care desfasoara telemunca.
            In ceea ce priveste evidentierea pauzelor  in  fisele de pontaj in cazurile in care durata zilnica a timpului de munca este mai mare de 6 ore, salariatii au dreptul la  pauza de masa iar tinerii in varsta de pana la 18 ani beneficiaza de o  pauza de masa de cel putin 30 de minute, in cazul in care durata zilnica a timpului de munca este mai mare de 4 ore si jumatate.
Pauzele, cu exceptia dispozitiilor contrare din contractul colectiv de munca aplicabil si din regulamentul intern, nu se vor include in durata zilnica normala a timpului de munca, deci vor fi evidentiate separat.
            Pentru a va oferi un punct de pornire asupra modului de implementare in practica a acestei schimbari legislative va propunem mai jos un model orientativ de foaie colectiva de prezenta.

Incepand  cu  1 august  2017  angajatorii care au salariati cu contracte de munca part  time  vor trebui sa scoata mai multi bani din caseria unitatii pentru a plati contributiile  majorate conform OUG. 4/2017.



​

​Ordonanta  prevede  ca  toate societatiile  care isi desfasoara activitatea cu  salariati part  time care au un venit  sub nivelul salariului minim pe economie  si nu au alte surse salariale sa ajunga la 1.450 de lei  vor fi nevoite sa achite contributia la pensii ( CAS)  si contributia  la sanatate (CASS)  a societatii raportate la  1450 de lei. Practic majorarea se refera doar la cele 2 contributii nu si la celalalte datorate de societate, angajatii nefiind  influentati cu nimic  dpdv  al taxarii.
La nivel national au fost identificate 500.000 de contracte part time din care 370.000 integral part time fara alte surse de venit drept urmare masura se doreste a descuraja munca la ,,gri” insa majoritatea specialistiilor se tem ca de fapt se va obtine exact reversul dorit deoarece masura nu prevede exceptii pentru profesii care nu necesita program full time ( juristi, economisti, agenti de curatenie, IT-isti etc).
Concret  va supunem atentiei  un model de calcul a diferentelor  pe care angajatorul este nevoit sa le plateasca in plus raportat la durata contractului de munca.

​De astfel se poate observa ca diferentele de crestere sunt  substantiale impovarand fiscal si mai mult societatiile care vor fi nevoite sa aplice aceste contributii  din  1 august  2017 pe care le vor declara si platii  pana in 25 septembrie 2017.
Per  ansambru diagrama de mai jos prezinta grafic cum arata la momentul actual nivelul de salarizare din Romania atat din punct de vedere al societatii cat si al salariatului.

​Din fericire Ordonanta prezinta si cateva exceptii care nu vor aplica cotele majorate si care se vor dovedi cu acte justificative compartimentului de Resurse Umane . Drept urmare sunt scutiti de aplicarea acestei ordonante urmatoarele categorii de salariati:
​

• Salariatii care realizeaza venituri lunare cumulate si din alte surse  de minim 1.450 de lei luna;
• Elevii, studenții  cu vârsta de până la 26 de ani, aflați într-o formă de școlarizare precum si  ucenici în vârstă de până la 18 de ani;
• Persoanele  cu dizabilități  cărora prin lege li se recunoaște posibilitatea de a lucra sub opt ore pe zi;
• Pensionari pentru limită de vârstă din sistemul public de pensii  precum și cei care cumulează pensia pentru limită de vârstă din sistemul public de pensii cu orice altă pensie stabilită într-un sistem de pensii neintegrat sistemului public de pensi.

 
           Daca aceasta masura va atrage 190 de milioane  de lei la buget  precum au calculat reprezentantii Guvernului  si se va dovedi un succes prin mentinerea numarului actual de contracte de munca part time sau un insucces prin scaderea numarului de contracte si implicit cresterea muncii la negru  vom vedea la bilantul sfarsitului de an daca  specialistii  nealocandu-i  o mare prezumtie de succes au avut dreptate.

Ce conditii trebuiesc indeplinite pentru a obtine aceasta finantare?

-  Societatea care acceseaza finantarea trebuie sa fie constituita  dupa data de 30 ianuarie 2017 conform OUG 10/30.01.2017 cu personalitate juridica Srl, Srl-D sau cooperatie iar domeniul de activitate sa fie ales din lista CAEN-urilor disponibile in program. Totodata  aceasta nu trebuie sa figureze cu datorii la bugetele de stat iar actionarul/administratorul sa nu aibe calitatea aceasta intr-o alta societate care aplica  la acest program la finantare.
- Antreprenorul are obligatia de a creea minim 1 loc de munca cu norma intreaga pe care sa il mentina pe o perioada de 2 ani  iar  3 ani pentru  echipamentele noi care se vor achizitiona la implementarea proiectului. Profitul obtinut este conditionat de o reinvestire de 50%  iar daca pe parcursul primilor  3 ani de la implementare societatea intra in faliment aceasta este obligata sa returneze finantarea nerambursabila. Practic este necesar sa atragem atentia aici ca mentinerea unui loc de munca pe o perioada de 2 ani presupune costuri imposibil de prognosticat in conditiile legislative actuale de crestere a salariului minim pe economie pe care antreprenorul este bine sa le aibe in vedere in elaborarea planului sau de afaceri.
- Cheltuielile eligibile aprobate spre finantare pentru care se acorda finantarea nerambursabila cuprind: echipamente, instalatii, masini, mobilier, aparatura birotica, cheltuieli cu redeventele si chiria, cheltuieli de publicitate, consultanta si cursuri de dezvoltare antreprenoriala. Concret, cheltuielile cu activele sunt conditionate  ca acestea sa fie noi pentru a fi considerate cheltuieli eligibile acceptandu-se si plata la data facturi. Cu alte cuvinte antreprenorul poate achizitiona un utilaj in avans facand un  parteneriat cu furnizorul acestuia  astfel incat se decide plata doar la data facturi. Insa  daca tot discutam despre cheltuieli  antreprenorul trebuie sa stie ca orice alte cheltuieli exceptand cele eligibile prevazute in program sunt considerate neeligibile si sunt supotate de societate.
- Decontarea cheltuielilor eligibile se poate face de maxim 3 ori pe an, deci aproximativ o data la 4 luni  insotita de documentele doveditoare atasate decontului solicitat iar aprobarea lor este conditionata de vizita la fata locului a reprezentantilor institutiei finantatoare  pentru constatarea faptica a celor inscrise in decont iar  plata se face in 30 de zile de la aprobarea acestora.
 Cu alte cuvinte antreprenorul este nevoit sa gaseasca surse de finantare pentru cele 5 luni de activitate pana cand banii ii sunt rambursati de finantator.
            Actele necesare dosarului de finantare, perioadele de inscriere, ghidul solicitantului, tipuri de cheltuieli eligibile precum si  lista CAEN-urilor acceptate au fost puse la dispozitia solicitantiilor  pe site-ul  oficial:
http://www.aippimm.ro/categorie/programe/start-up-nation-2017/

Care este bilantul provizoriu al programului Start Up Nation?

          Bilantul provizoriu al programului indica 19.296 de planuri de afaceri depuse pentru finantare din care acceptate 3.983 cu 100 de puncte, 4.566 cu 95 de puncte iar restul sunt analizate in asteptare. Bancile partenere alese pentru derularea proiectelor sunt BT, CEC si BCR.
            Criteriile de departajare cu precadere au fost numarul de locuri de munca nou infiintate ( persoane defavorizate, somerii si absolventii au fost mai bine punctati), achizitia de echipamente tehnologice noi precum si domeniul de activitate CAEN pentru care s-a solicitat finantarea. Domeniile cele mai de succes sunt Productie, IT si Industrii creative. In ceea ce priveste ponderea rezultatelor provizorii bilantul se prezinta astfel:
​-77,08% proiecte absorbite de mediul urban, 22,92 %  proiecte absorbite de mediul rural;
- 54,94% antreprenori sub 35 de ani, 45,06 % antreprenori peste 35 de ani;    
- 55,55 %  de antreprenori barbati, 44,45 de antreprenori femei.
                                       
​                                                                      Gradul de absorbtie pe orase 

Societatea publica in mod constant articole de interes fiscal si contabil pentru antreprenorii  in cadrul sectiunii Financiar a  site-ului:
www.acasa.ro
​ Puteti gasi articolele noastre pe link-ul de mai jos:
http://experti.acasa.ro/autor/coca-maria-miorica

​Va multumim pentru interesul acordat!

​

     Dosarul de infiintare cuprinde o serie de acte necesare pentru infiintare firma, acesta ajungand  in sedinta de judecata, prin urmare trebuie indeplinite anumite conditii stricte de continut si forma  ale documentelor,  pentru a evita respingerea sau amanarea dosarului.
     Documentele necesare pentru inregistrarea fiscala si autorizarea functionarii societatii cu raspundere limitata in registrul comertului sunt:
1. Cererea de verificare disponibilitate si/sau rezervare firma completata cu 3 denumiri  in ordinea preferintelor.
2. Cererea de Inregistrare
3. Declaratia-tip pe propria raspundere semnata de asociati sau de administratori din care sa rezulte, dupa caz, ca persoana juridica indeplineste conditiile de functionare prevazute de legislatia specifica in domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protectiei mediului si protectiei muncii pentru activitatile precizate;
4.  Dovada verificarii disponibilitatii si rezervarii firmei
5. Declaratia ca persoana are calitatea de asociat unic intr-o singura societate cu raspundere limitata sau ca societatea cu raspundere limitata cu asociat unic nu este asociat unic in alta societate cu raspundere limitata;
6. Actul constitutiv
7. Stabilirea obiectului principal de activitate si a celor secundare in functie de catalogul Clasificarii activitatilor din economia nationala CAEN;
8. Documentul care atesta dreptul de folosinta asupra spatiului cu destinatie de sediu social (copie).  Sediul firmei poate fi:
- proprietate personala (este necesar copie dupa contract de vanzare- cumparare, sau certificat de mostenitor precum si extras de la Cartea Funciara)
- spatiu inchiriat (este necesar contract de comodat precum si extras de la Cartea Funciara)
* In situatia in care imobilul proprietate personala sau inchiriat este la bloc sau duplex si aveti vecini sau asociatie de proprietari este necesara obtinerea acordului vecinilor cu care exista pereti comuni precum si avizul asociatiei de proprietari.
9. Cererea adresata ANAF in vederea obtinerii certificatului emis de administratia financiara competenta, care certifica faptul ca pentru imobilul cu destinatie de sediu social nu a fost inregistrat un alt document pentru instrainarea dreptului de folosinta asupra aceluiasi imobil, cu titlu oneros sau gratuit;
10. Dovezile privind efectuarea varsamintelor aporturilor subscrise de asociati la capitalul social (copii) . Capitalul social minim reglementat de legiuitor pentru SRL este de 200 de lei si se depune  in contul firmei la banca;
11. Actele privind proprietatea daca exista  aporturi In natura subscrise si varsate la constituire. In cazul in care printre acestea se afla si imobile, certificatul constatator al sarcinilor de care sunt grevate (copii certificate);
12. Declaratiile date pe propria raspundere, dupa caz, de catre fondatori/administratori/cenzori sau persoane fizice reprezentante ale persoanei juridice numita administrator sau cenzor, din care sa rezulte ca indeplinesc conditiile legale pentru detinerea acestor calitati (original);
13. Actele de identitate ale fondatorilor, administratorilor, cenzorilor sau auditorilor persoane fizice (copie);
14. Specimenele de semnatura ale reprezentantilor societatii (original) se fac la ONRC;
15. Dovezile privind plata taxelor si tarifului legal de publicare in Monitorul Oficial.
 
Nota
·  Solutionarea cererii revine in competenta directorului oficiului registrului comertului de pe langa tribunal si/sau persoanei sau persoanelor desemnate care poate/pot dispune administrarea si a altor acte doveditoare decat cele enumerate.
· Redactarea actelor, obtinerea autentificarii sau, dupa caz, darea de data certa, acordarea de indrumari pentru completarea corecta a cererii de inregistrare pot fi efectuate si contra cost, prin serviciile de asistenta din cadrul oficiului registrului comertului de pe langa tribunal sau prin contractarea unei firme specializate care ofera asistenta la infiintare societate.
·  Formularele necesare mentionate mai sus se distribuie la sediul ORC sau pot fi gasite online la adresa:
 https://www.onrc.ro/index.php/ro/inmatriculari/persoane-juridice/nume-colectiv
·  Documentele necesare mentionate mai sus se depun in dosar cu sina la ONRC direct, sau prin posta, cu scrisoare cu valoare declarata si confirmare de primire sau prin mijloace electronice. Solutionarea dosarului se face intre 3 - 5 zile lucratoare de  la data depunerii.

Operatii post infiintare societate
a) Se achizitioneaza de la Anaf registrele obligatorii respectiv:  Registrul unic de control, Registrul inventar si  Registrul de evidenta fiscala (doar  pentru platitorii de impozit pe profit) ;
b) Se depune la Anaf declaratia de inregistrare fiscala 010 impreuna cu copiile actelor eliberate de ONRC pentru a fi luati in evidenta fiscala;
c) Pentru societatiile care au angajati se obtine username si parola de la Itm si se incheie contract de prestari servicii cu societatii privind  activitatiile de PSI si SSM urmand a se achizitiona stingator de incendii si trusa medicala de prim ajutor;
d) Se transfera capitalul social depus in banca in contul firmei ( sunt necesare actele eliberate de la ONRC).
 
                                                                                                                         Mult succes!

Salariul de baza minim brut pe tara
Incepand cu 1 februarie 2017 salariul minim pe economie va atinge valoarea bruta de 1.450 lei, respectiv 1065 lei net pe luna.
 Implicit acestei schimbari creste si remuneratia minima zilnica  a zilierilor la valoarea bruta de 8.735 lei precum si cuantumului amenzilor de circulatie respectiv punctelor de penalizare care sunt calculate ca procent de 10% din salariu minim brut pe economie. Drept urmare vom avea un punct de penalizare in valaore de 145 lei.
Tot  incepând  cu 20 februarie, câștigul salarial mediu brut a fost majorat de la 2.681 la 3.131 de lei, odata cu intrarea în vigoare a Legii bugetului pe anul 2017. Câștigul salarial mediu brut este important, printre altele si  la stabilirea contributiei  la pensii a PFA-urilor  si asa extrem de impovarate fiscal in ultimul an.

Tichetele de masa
Valoarea nominala maxima a unui tichet de masa este de 15 lei in perioada ianuarie-aprilie 2017, asta insemnand ca acordarea tichetelor  de masa  reprezinta o optiune a angajatorului nu o  obligativitate. Insa pentru angajatorii care aleg sa acorde tichete de masa exista obligatia sa  respecte plafonul nu mai mult de 15 lei  asta insemnand ca se poate da orice valoare mai mica de 15 lei.
In ceea ce ii priveste pe bugetari, acestia nu vor primi nici in 2017 tichete de masa.

Contributiile sociale
Angajatul datoreaza:
CAS (Sanatate): 5,5 %
CASS (Pensii):   10,5%
Somaj:                0,5%
Angajatorul datoreaza:
CAS:  5,2%
CASS:

• 26,3%, pentru conditii normale de munca (din care 10,5% pentru contributia individuala a salariatului și 15,8% pentru contributia datorata de angajator);
• 31,3%, pentru conditii deosebite de munca (din care 10,5% pentru contributia individuala a salariatului și 20,8% pentru contributia datorata de angajator);
• 36,3%, pentru conditii speciale de munca și pentru alte conditii de munca, așa cum sunt prevazute de Legea pensiilor (din care 10,5% pentru contributia individuala a salariatului și 25,8% pentru contributia datorata de angajator).

Somaj:  0,5%.
* Suma reprezentând contributiile la fondurile de pensii facultative este deductibila din venitul salarial brut lunar sau din venitul asimilat acestuia, în limita a 200 euro anual, potrivit Legii nr. 204/2006.

Ajutorul de deces
Incepand cu  20 februarie 2017 cuantumul ajutorului de deces a crescut astfel ca pentru decesul unei persoane asigurate sau al unui pensionar se acorda suma de 3.131 de lei, iar pentru  membrii de familie ai acestuia se acorda suma de 1.566 de lei. Practic, ajutorul de deces nu-l primește doar o ruda, ci și orice alta persoana care face dovada ca a suportat cheltuielile de înmormântare.

Diurna
Indemnizatia zilnica privind  delegarea sau detasarea a fost stabilita la  nivel national la suma  de 17 lei/zi indexat cu 2.5, astfel ca tratamentul fiscal este determinat de pragul valoric de 42,5 lei .In ceea ce  priveste deplasarile în strainatate, aceasta poate fi mai mare, dar sumele care depasesc valoarea de 42,5 lei pe zi se supun impozitului pe salarii si se includ în baza lunara de calcul a contributiilor sociale obligatorii.

Abonamentele de sanatate la clinici private
Incepanad cu 1 februarie salariatii care au încheiat abonamente medicale în sistemul privat de sanatate îsi pot deduce cheltuiala cu abonamentul medical de sanatate la o clinica privata.
Practic, pentru a obtine deducerea e nevoie sa se prezinte  angajatorului contractul de abonament medical. Acesta va opera scutirea, ceea ce înseamna o creștere sensibila a salariului. Este vorba despre o suma lunara maxima de aproximativ 150 de lei la care se poate aplica deducerea. Concret, salariatul ar putea scuti cel mult o suma de aproximativ 24 de lei pe luna.

Deducerea personala
In ceea ce priveste deducerea personala  Ordinul MFP nr. 52/2016 stabileste ca salariatii care au un venit brut mai mic sau egal cu 1.500 de lei si nu au persoane în întretinere declarate angajatorului beneficiaza de o deducere personala  de 300 de lei.
În continuare, deducerea personala pentru contribuabilii cu un venit brut lunar ce nu depaseste 1.500 de lei se acorda  astfel:

• pentru salariatii care au o persoana în întretinere - 400 de lei;
• pentru salariatii care au doua persoane în întretinere - 500 de lei;
• pentru salariatii care au trei persoane în întretinere - 600 de lei;
• pentru salariatii care au cel putin patru persoane în întretinere - 800 de lei.

Mai departe, pentru salariatii care realizeaza un venit brut cuprins între 1.501 lei si 3.000 lei inclusiv, valoarea deducerii personale se calculeaza dupa urmatoarele formule:

• 300 x [1-(VBL- 1.500)/1.500] pentru salariatii care nu au persoane în întretinere;
• 400 x [1-(VBL-1.500)/1.500] pentru salariatii care au o persoana în întretinere;
• 500 x [1-(VBL-1.500)/1.500] pentru salariatii care au doua persoane în întretinere;
• 600 x [1-(VBL-1.500)/1.500] pentru salariatii care au trei persoane în întretinere;
• 800 x [1-(VBL-1.500)/1.500] pentru salariatii care au patru sau mai multe persoane în întretinere.

Potrivit Codului fiscal, salariații care realizează un venit brut de cel putin 3.001 de lei nu beneficiaza de deducere personala, nici pentru ei însisi, nici pentru persoanele aflate în întretinerea lor.
Prevederile fiscale stabilesc ca pot fi luate în întretinere sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele salariatului sau ale sotului/sotiei acestuia pâna la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 300 lei lunar.

Acordarea cadourilor
Tichetele cadou oferite de angajatori salariatilor, cât si cele oferite în beneficiul copiilor minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si beneficiile de acest tip oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în masura în care valoarea acestora pentru fiecare persoana în parte nu depaseste 150 lei.

Dincolo de ideea castigatoare a unui antreprenor, planul sau de afaceri incepe deseori prin cantarirea optiunilor de organizare a persoanei juridice respectiv PFA, II  sau SRL? Ambele au atat avantaje, cit si dezavantaje, asadar  pentru a putea lua o decizie fundamentata este bine de cunoscut o comparatie a avantajelor si dezavantajelor celor doua forme de organizare juridica.
​

PFA / II
* Vom trata simultan atat Persoana fizica autorizata cat si Intreprinderea Individuala deoarece ambele respecta aceleasi reguli.

Avantaje:

• Contabilitatea se tine in partida simpla. Daca se opteaza pentru angajarea unui contabil, serviciile au un cost mai redus fata de un SRL;
• in functie de obiectul de activitate ales se poate opta pentru norma de venit sau sistemul real de impozitare;
• Profitul realizat de PFA / II poate fi valorificat oricand, fara necesitatea impartirii dividendelor;
• Desfiintarea unui PFA / II se realizeaza intr-un timp mai scurt  fata de un SRL;
• Taxele obligatorii pentru un PFA / II sunt:

– 16% impozit pe venit, la venitul determinat ca venit incasat minus cheltuielile aferente activitatii
– 5,5% contributie individuala de sanatate (CASS).
– 10.5% sau 26,3% in functie de optiunea proprie, contributie individuala pentru pensie.  Este important de mentionat aici ca aceasta cota partiala, de 10.5% nu asigura o contributie completa la pensie, ci doar o treime. Daca persoana isi doreste contributia completa si prin urmare, o pensie completa, va trebui sa selecteze cota integrala de 26,3%.  De asemenea Pfa-ul  va datora in mod obligatoriu cel putin contributia partiala la  pensie, in cuantum de 10,5% calculata in functie de venitul net obtinut, indiferent daca persoana respectiva este salariata.
 
Dezavantaje:

• Un PFA / II se poate infiinta numai pe baza unor documente care sa ateste pregatirea profesionala a solicitantului. Prin urmare, se pot alege doar codurile CAEN care privesc activitati ce pot fi prestate de solicitant;
• Daca societatea nu realizeaza venit in cursul unui an, acesta nu este scutit de la plata contributiilor la CASS si CAS, care se va calcula pe baza venitului minim pe economie;
• Nu au dreptul de a solicita finantare precum nici cel de a participa la licitatii publice;
• Raspunderea persoanei fizice este maxima in cazul in care se inregistreaza datorii, iar pentru a le achita se poate ajunge chiar sa-si sacrifice si bunuriile personale;
• In cazul unui PFA / II, posibilitatea de dezvoltare este limitata.

SRL

Avantaje

• Solicitantul nu trebuie sa ateste pregatirea profesionala, neexistand limite in alegerea domeniilor de activitate si a codurilor CAEN reprezentative;
• Raspunderea personala a asociatilor in caz de datorii este limitata la capitalul social pe care l-a depus in momentul infiintari;
• SRL-urile au dreptul de a participa la licitatii publice sau private;
• Daca veniturile anuale se situeaza sub pragul de 454.110 lei, impozitul pe profit de 16% este inlocuit cu un impozit pe venit de 3% (daca societatea nu are salariati) sau 1% (daca societatea are minum 1 salariat cu norma intreaga) . Astfel, firmele cu cheltuieli mici sunt avantajate in cazul optarii pentru SRL;
• La infintare pana se atinge plafonul 220.000 lei societatea este din oficiu neplatitoare de Tva.

Dezavantaje:

• Pentru Srl exista obligativitatea colaborarii cu un contabil;
• Profitul obtinut se poate repartiza sub forma de dividende dupa depunerea situatilor financiare;
• In cazul in care asociatul nu obtine venituri din care sa poata plati contributiile sociale, statul va retine automat aceasta suma din dividende desigur daca societatea are profit repartizat;
• Procesul de desfiintare a unui SRL este mai anevoios, necesitand mai mult timp;
• Taxele obligatorii pentru SRL sunt:

– 3% impozit din venituri daca societate nu are salariati, 1% impozit din venituri daca societatea are 1 sau mai multi salariati ( pentru societatile platitoare de impozit pe venit Cifra de afaceri sub 454.110 lei) sau 16% impozit pe profit ( pentru societatile platitoare de impozit pe profit  cu Cifra de afaceri peste  454.110 lei, sau  45.000 lei capital social sau 20% venituri din management si consultanta)
– 5% impozit pe dividende , incepand cu 1 ianuarie 2017.
– 5.5% contributie la sanatate pentru retragerea dividendelor, incepand cu 1 ianuarie 2017 daca asociatul nu este platitor de CAS din alte surse (salariu, pensie, venituri din inchiriere etc.)

            Analizand comparativ cele doua variante expuse  este recomandat ca antreprenorul sa aleaga pe baza necesitatilor personale ale afacerii pe care doreste sa o intreprinda.

                                                                      Tu ce alegi Srl sau Pfa / II ?